Руководство по налогообложению табачных изделий: теория и практика

Аннотация

Книга выдающегося американского экономиста Артура Б. Лаффера посвящена использова- нию налогообложения в качестве решения проблемы потребления табака. В ней подробно рассматривается множество факторов, которые должно учитывать любое государство, выстраивая политику налогообложения табачных изделий, приводится подтверждение универсальных выводов, касающихся политики налогообложения табачных изделий, и предлагаются новые идеи и критический разбор существующих традиционных взглядов. Регулирование потребления табака и налогообложение табачных изделий - это сложные вопросы, для решения которых необходимо учесть ряд политических, экономических и демографических факторов, прежде чем принимать решение относительно структуры налогообложения и уровня налоговой нагрузки табачных изделий. В число таких факторов входят эластичность спроса, ценовая доступность, регрессивность налога, налоговый мультипликатор адвалорных налогов, непреднамеренные последствия, такие как незаконная торговля, контрабанда и снижение доходов. Помимо традиционных теоретических соображений на тему акцизного налогообложения существует растущее политическое давление в пользу налогообложения табачной продукции на международном уровне (то есть дополнительные на- логи на табачную продукцию, администрируемые по всему миру наднациональным органом), а также унификации налоговых режимов, применяемых в разных странах (международные рекомендации структурирования налогов на табачные изделия). Несмотря на настойчивость продвижения вопроса наднационального налогообложения или гармонизации налогов, теоретических обоснований для воплощения этих идей в жизнь в настоящее время явно не- достаточно. Как показывают и теория, и практика, странам необходимо сохранять контроль над своей финансовой политикой, так как универсального решения, которое подходило бы всем, нет. Имеются существенные различия в целях и приоритетах государственной политики, в социальных и экономических условиях и в существующей структуре отраслевых и акцизных налогов между странами. Поскольку есть верхний предел роста налогов в целом и уровня налогов на табачные изделия в частности, странам необходимо сохранять свою финансовую независимость с точки зрения определения оптимальной структуры и уровня акцизного налога на табачные изделия для достижения целей, определяемых государством.